La dichiarazione dell’imposta di soggiorno

La base normativa è l’art. 4, comma 1-ter, del D.Lgs. 23/2011 e l’art. 180, comma 3, del D.L. 34/2020. In base all’art. 4, comma 1-ter, il gestore della struttura è responsabile del versamento dell’imposta al comune e della dichiarazione, che si presenta una volta l’anno ed esclusivamente in via telematica.

Il Ministero dell’Economia e delle Finanze (MEF) pubblica il modello di dichiarazione, le istruzioni, le specifiche tecniche del file (versione 3/2022) e le FAQ sulla sua pagina dedicata alla dichiarazione. Il comune stabilisce tariffe, esenzioni e limiti; il modello e il formato del file sono uguali ovunque, con un’eccezione: le province autonome di Trento e Bolzano sono fuori dal modello nazionale (FAQ 29).

La regola generale è quella appena vista: dichiara il gestore della struttura. Le locazioni brevi sono il caso che le FAQ del MEF del 19 settembre 2022 trattano nel dettaglio. Per le locazioni brevi di cui all’art. 4, comma 5-ter, del D.L. 50/2017, quando un intermediario, per esempio un portale, riscuote il canone, le FAQ (risposte 2, 3, 6 e 7) attribuiscono a quell’intermediario il versamento dell’imposta e la dichiarazione. Su quei soggiorni scrivono:

Attenzione al perimetro. Quelle risposte riguardano le locazioni brevi di persone fisiche al di fuori dell’attività d’impresa (art. 4, comma 5-ter, D.L. 50/2017). Per una struttura gestita in forma imprenditoriale, il responsabile resta il gestore (art. 4, comma 1-ter, D.Lgs. 23/2011). Quale caso si applica dipende dalla tua posizione giuridica e da come ogni soggiorno è stato prenotato e pagato: va stabilito con il tuo commercialista, non a partire da questa pagina.

Airbnb afferma di riscuotere e versare l’imposta di soggiorno in Italia dal 15 febbraio 2024, a partire da circa 1.200 comuni e con gli altri a seguire (newsroom di Airbnb), e di presentare la dichiarazione annuale per i soggiorni che ha riscosso, mentre gli host dichiarano gli altri soggiorni, come le prenotazioni dirette (Centro assistenza Airbnb, articolo 2287). Quali tuoi soggiorni una piattaforma abbia davvero riscosso risulta dai suoi report: controllali invece di darlo per scontato.

Altri punti delle FAQ del MEF che incidono sui numeri:

• L’intermediario o mediatore che riscuote i pagamenti indica tutte le strutture che gestisce, con una dichiarazione per ogni comune (FAQ 5).
• Il periodo da considerare è quello della notte effettivamente trascorsa (FAQ 15).
• Le presenze sono il numero di persone moltiplicato per le notti (FAQ 22).
• Le notti oltre il numero massimo di pernottamenti imponibili previsto dal comune si indicano tra le esenti (FAQ 24).
• Anche un anno senza presenze va dichiarato (FAQ 27).
• Le strutture imprenditoriali e non imprenditoriali dello stesso gestore nello stesso comune vanno in due invii collegati (FAQ 28).
• La “dichiarazione multipla” riguarda solo chi ha più di 1.500 strutture nello stesso comune (FAQ 23).

La dichiarazione viaggia come file di testo a record di lunghezza fissa, codice fornitura SOG00, non come XML. Lo definiscono le specifiche tecniche del MEF, versione 3/2022. Ogni record è lungo esattamente 1.900 caratteri:

• Record A: la testata della fornitura.
• Record B: il frontespizio, con i dati del dichiarante.
• Record C: uno per struttura. Per ogni trimestre dell’anno riporta l’imposta applicata a notte (fino a tre tariffe) e le presenze ordinarie, esenti e con riduzione.
• Record D: i versamenti effettuati.
• Record E: le annotazioni.
• Record Z: la coda che chiude il file.

Una dichiarazione riguarda un comune, un anno d’imposta e un dichiarante. Prima dell’invio il file si controlla con il software di controllo dell’Agenzia delle Entrate, il modulo “Controlli Dichiarazioni Varie” di Desktop Telematico.

La dichiarazione si trasmette in via telematica:

• dal dichiarante, con le proprie credenziali per i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate (Fisconline, per esempio tramite SPID); oppure
• da un intermediario abilitato ai sensi dell’art. 3, comma 3, del D.P.R. 322/1998, come un commercialista, tramite Entratel.

L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione anche un’applicazione web gratuita per compilare la dichiarazione online.

Quadrarium calcola l’imposta per ogni soggiorno da regole citate alla fonte ufficiale e verificate da una persona, la riconcilia con quanto ha riscosso ogni piattaforma e prepara il file SOG00 insieme a un fascicolo di audit in PDF che cita la fonte di ogni importo. La tua posizione (in quale veste dichiari e la tua forma giuridica) la indichi tu; Quadrarium non la deduce mai. In base alla posizione che dichiari, mostra quali soggiorni la regola citata e verificata da una persona attribuisce alla piattaforma.

Il generatore SOG00 è in una fase pilota con i design partner. Finché un file generato non supera il modulo di controllo dell’Agenzia delle Entrate, il risultato è un file di prova, contrassegnato SAMPLE: non va presentato. Quadrarium non trasmette mai una dichiarazione; la trasmetti tu o il tuo commercialista.

Le regole si verificano comune per comune, quando servono ai clienti: vedi quali comuni sono verificati, oppure prova il calcolatore gratuito.